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                      期權如果變得更有價值就會有額外的費用

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                      非傳統期權計劃

                      很容易理解,為什么2005年以前的員工股票期權往往在授予日的金額很高,而且在期權的整個生命周期內執行價格沒有變化。任何背離這一標準安排的情況都可能要求支付這些選項的費用,F在會計規則已經改變,所有期權都按公允價值計入費用,許多公司正在考慮替代標準安排的其他方法。

                      反對這種標準安排的一個理由是,當股市上漲時,員工的表現也不錯,即使他們自己公司的股價不如市場表現好。期權資料僅供參考,解決這個問題的一個方法是將期權的執行價格與標準普爾500指數的表現掛鉤。假設在期權授予日股票價格是30美元,標準普爾500指數是1500。執行價格最初將設定在30美元。

                      這將以與公司進行的其他衍生品交易相同的方式對待它們。如果期權從一年到下一年變得更有價值,那么就會有額外的費用。但是,如果它的價值下降,將對收入產生積極的影響。

                      這種方法有許多優點。公司的累計費用將反映期權的實際成本(如果期權未被行使,則為零;如果期權被行使,則為償付)。雖然在任何一年的費用將取決于所使用的期權定價模型,但累計費用在期權的生命周期不。

                      [有趣的是,如果期權以現金結算,而不是通過公司發行新股結算,那么它將受到本文提出的會計處理方法的約束。(然而,以現金結算的期權和以向員工出售新股結算的期權之間并沒有經濟上的區別。)]

                      按理說,公司進行本章后面描述的回溯期權操作的動機會小得多。期權資料僅供參考,這種會計方法的缺點通常是不可取的,因為它將波動性引入損益表。

                      事實上,如果股票期權被重估,損益表的波動性可能會降低。當公司業績良好時,通過重估高管股票期權的價值來減少收入。當公司業績不好時,它就會增加。這種類型的期權很難估值,因為其收益取決于所公布的會計數字和股票價格。估值通常假設目標能夠實現。

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